Как избежать финансовых рисков при процедурах налогового контроля за ценами, если цены на одни и те же товары, прдукцию существенно отличаются между собой?

Вопрос:

Один наш постоянный покупатель перешел на упрощенную систему налогообложения. Однако теперь о просит нас полностью изменить систему расчетов с ним. Он хочет стать нашим агентом по продажам и чтобы мы продавали продукцию напрямую его мелкооптовым покупателям? Но тогда мы и цены должны будем увеличить на величину вознаграждения такого агента в сравнении с другими. Имеем ли мы право согласить на предложение нашего постоянного клиента, и что в таком случае будет с налоговым контролем за разницей в ценах на нашу продукцию? Как нам избежать налоговых рисков?
Ответ:

Для начала обозначим налоговый риск, который вы собираетесь избежать.

В соответствии с п.3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены на однородные товары отклоняются от рыночных цен в большую либо меньшую сторону больше, чем на 20%, налоговый орган вправе доначислить налоги пени из расчета рыночных цен.

Во-первых, следует учитывать, что такое решение налогового органа должно быть обоснованным, а во-вторых, устанавливать в зависимости от условий конкретных сделок разные цены на однородные товары – это ваше право. Цена – это свободный элемент сделки, если в отдельных случаях действующим законодательством на отдельные группы товаров не установлено иное.

Принять или отклонить предложение вашего клиента – это усмотрение руководства вашей организации.

Тот факт, что в случае агентской схемы цены для группы покупателей, обслуживанием которых занимается ваш клиент, перешедший на упрощенную систему налогообложения, цены на ваши товары, продукцию будут выше еще мало говорит о том, что такое превышение цены неправомерно.

Так, в соответствии с п.9 ст. 40 НК РФ при определении рыночной цены учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. К таким иным разумным условиям в частности можно отнести наличие торгового агента на территории группы покупателей и, соответственно расходы на содержание такого агента.

Многие торговые предприятия, расположенные к примеру в Москве, в одни регионы РФ продают продукцию на прямую, в другие через торговых агентов. Это позволяет им расширять долю занятого рынка и увеличивать объемы продаж

Для того, чтобы полностью исключить замечания и вопросы со стороны налоговых органов по факту разницы в ценах на ваши товары для разных групп покупателей в том числе и в связи с их территориальной удаленностью, избежать налоговых рисков, рекомендую вам сформулировать и оформить надлежащим образом маркетинговую политику с полным обоснованием выбранных вами ценовых подходов.

В частности, указание на необходимость оформления маркетинговой политики дает п.3 ст. 40 НК РФ.

С уважением,

Ульяна Желнина

Задавайте еще вопросы!

Как избежать финансовых рисков при процедурах налогового контроля за ценами, если цены на одни и те же товары, прдукцию существенно отличаются между собой?

Комментарии